Расчеты временных разниц и учет отсроченного налога = Розрахунки тимчасових різниць і облік відстроченого податку

Abstract

В данной статье мы рассматриваем примеры расчетов ОНО, ОНА и отсроченного налога по балансовому методу. В условиях применения МСФО№12 влияние временных разниц рассчитывают, сравнивая два баланса: бухгалтерский и налоговый, отсюда он назван Балансовым методом расчета ОНО, ОНА и отложенного налога. Предлагаем определенную последовательность этих расчетов, порядок признания, образец расчета и порядок отражения в учете. Надеемся, что эти расчеты дополнят и обогатят налоговое планирование и последующий анализ показателей финансовой отчетности. Учет отложенного (отсроченного) налога упрощается, когда хозяйственная операция регистрируется как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения в одном отчетном периоде. Отложенные налоговые активы и обязательства должны оцениваться на основе ставок налога по налоговому законодательству РК на каждую отчетную дату. Компании могут проводить взаимозачет отложенных (отсроченных) налоговых активов и налоговых обязательств.

У даній статті ми розглядаємо приклади розрахунків ВПЗ, ВПА і відстроченого податку за балансовим методом. В умовах застосування МСФО №12 вплив тимчасових різниць розраховують, порівнюючи два балансу: бухгалтерський і податковий, звідси він названий Балансовим методом розрахунку ВПЗ, ВПА і відкладеного податку. Пропонуємо певну послідовність цих розрахунків, порядок визнання, зразок розрахунку і порядок відображення в обліку. Сподіваємося, що ці розрахунки доповнять і збагатять податкове планування і подальший аналіз показників фінансової звітності. Облік відкладеного (відстроченого) податку спрощується, коли господарська операція реєструється як для цілей бухгалтерського обліку, так і для цілей оподаткування в одному звітному періоді. Відкладені податкові активи і зобов'язання повинні оцінюватися на основі ставок податку з податкового законодавства РК на кожну звітну дату. Компанії можуть згортати відстрочені (відстрочених) податкових активів та податкових зобов'язань.